Date d'entrée en vigueur + Base juridique
Grâce au système Golden Tax Phase IV, les autorités fiscales chinoises commenceront à effectuer un contrôle croisé entièrement automatisé de la colonne des remarques des factures lors des examens de remboursement des taxes à l'exportation à compter du 1er juin 2026. Il est recommandé à tous les nouveaux envois à l'exportation déclarés de suivre les spécifications décrites dans cet article afin d'éviter les retards de remboursement.
Il ne s'agit pas d'une réglementation entièrement nouvelle, mais plutôt d'une harmonisation à l'échelle nationale et d'une application plus stricte des règles existantes (telles que l'annonce n° 35 [2017] de l'Administration d'État des impôts et diverses exigences de projets pilotes locaux) dans le cadre de la phase IV du programme « Golden Tax » relatif à la gouvernance fiscale numérique. Les principales régions exportatrices, dont le Zhejiang, le Guangdong et le Jiangsu, ont déjà harmonisé leurs exigences.
Quatre conséquences majeures des remarques incorrectes
Quatre conséquences majeures des remarques inappropriées (à lire absolument) :
Si les remarques ne correspondent pas à la déclaration en douane, au contrat ou au connaissement, ou si des champs essentiels sont manquants, le système de remboursement de la TVA rejettera la demande. La facture devra être annulée et réémise, ce qui retardera le remboursement d'un à trois mois en moyenne.
Conformément à l'article 9 du règlement provisoire relatif à la TVA, les factures non conformes ne peuvent être utilisées comme justificatifs de déduction avant impôt. Les déductions d'impôt sur les sociétés seront refusées, ce qui pourrait entraîner une majoration d'impôt de 25 %.
Les anomalies dans les déclarations fiscales sont facilement signalées comme problématiques par le système de remboursement d'impôt, ce qui peut entraîner l'arrêt du traitement des remboursements. Les entreprises peuvent être tenues de fournir des explications écrites ou des pièces justificatives, ce qui ralentit considérablement le remboursement et augmente le risque de contrôle fiscal.
Le non-respect persistant des obligations fiscales ou la communication de fausses informations, conformément à l'article 64 de la loi relative à la collecte et à l'administration des impôts, peuvent entraîner des amendes pouvant aller jusqu'à 10 000 RMB. En cas de perte fiscale, les amendes peuvent varier de 50 % à 5 fois le montant de l'impôt impayé.
Normes de remplissage correctes pour la colonne Remarques (Modèle + Exemple)
1. Principes fondamentaux
- ▸ Remplissez de manière consécutive (sans sauts de ligne), sans espaces, sans abréviations et sans modifications.
- ▸ Les informations doivent être parfaitement cohérentes avec la déclaration en douane, le contrat d'exportation, le connaissement et la confirmation de réception des devises étrangères.
- ▸ S'applique uniformément à toutes les méthodes commerciales (commerce général, commerce de transformation, commerce électronique transfrontalier, etc.).
2. Champs obligatoires (aucun ne peut être omis)
| Non. | Champ | Exigence |
|---|---|---|
| 1 | Identifiant commercial | Commencez par le commerce d'exportation (quatre caractères chinois, format fixe) |
| 2 | Informations contractuelles | Numéro de contrat : XXX (doit correspondre au « Numéro d’accord contractuel » figurant sur la déclaration en douane) |
| 3 | Informations sur le montant | Montant en devise étrangère : XXX ; Devise : XXX (ex. : USD, EUR – doit correspondre à la déclaration en douane) |
| 4 | Informations sur les taux de change | Taux de change : X,XXXX (utiliser le taux de change de parité centrale à la date d’exportation ou le 1er du mois, à 4 décimales près) |
| 5 | Informations sur la déclaration en douane(obligatoire si disponible) | Numéro de déclaration en douane : XXX |
| 6 | Informations logistiques(recommandé) | Numéro de connaissement : XXX (s'il existe plusieurs connaissements, indiquez le numéro du connaissement principal ou précisez « voir le connaissement pour plus de détails ») |
3. Modèle de remplissage standard (Exemple pour une transaction CIF)
*Remarque : Le champ « Montant » de la facture doit afficher le prix total CIF RMB = 16000 × 7,1234.
4. Erreurs courantes à éviter
- ✗ Omission de l'identifiant de l'entreprise d'exportation
- ✗ Erreur d'abréviation de devise (ex. : « USD » → « US »)
- ✗ Montant non conforme à la déclaration en douane
- ✗ Prix CIF facturé sans montant FOB dans la colonne des remarques
- ✗ Information répartie sur plusieurs lignes (doit être écrite sur une seule ligne continue).
Autres rappels importants concernant la facturation
Il doit s'agir d'une facture générale avec TVA (y compris une facture générale électronique). Les factures spéciales avec TVA ne sont pas acceptées.
- ▸0%pour les remboursements d'impôt / transactions à taux zéro
- ▸Exonération fiscalepour les transactions exemptées
- ▸Taux standard applicable aux transactions imposables
Le prix unitaire et le montant total doivent être en RMB (après conversion de devises étrangères).
Pour les entreprises étrangères, il est recommandé de fournir à la fois la traduction chinoise standard et le nom complet en anglais afin d'éviter les erreurs d'analyse du système dues aux caractères spéciaux.
Liste de vérification des actions urgentes (à compléter avant le 1er juin)
Mettez à jour les modèles du système de facturation avec un format de colonne de remarques fixe afin d'éliminer les erreurs de saisie manuelle.
Organisez les informations relatives au contrat, à la déclaration en douane et au connaissement afin de garantir une concordance à 100 % avec les données de facturation.
Examinez les factures en attente pour les expéditions de fin mai et préparez-vous à l'avance afin d'éviter les reprises à partir du 1er juin.
Former les équipes des finances, des opérations et des déclarations en douane aux normes de remplissage afin d'éliminer les erreurs humaines.
Dans le commerce d'exportation, tout est question de détails. La conformité est primordiale.
Bien que courte, la colonne des remarques est un point de contrôle essentiel pour les remboursements d'impôt. Respectez scrupuleusement les nouvelles normes à compter du 1er juin – une simple erreur pourrait vous coûter cher.
Date de publication : 27 mai 2026