Actualités - Avez-vous sous-évalué votre devis d'exportation ? Commencez par comprendre le calcul des « exonérations, crédits et remboursements ».

Remboursement de la taxe à l'exportation

Au premier trimestre, les exportations chinoises ont largement dépassé les prévisions et de nombreuses entreprises ont enregistré une forte croissance de leurs activités à l'export. Récemment, de nombreux clients du secteur manufacturier se sont renseignés sur les remboursements de taxes à l'exportation, souhaitant comprendre le système afin de pouvoir établir leurs devis en toute confiance.

1. Que couvre exactement le remboursement ?

Le remboursement ne concerne pas le prix de vente de vos marchandises. Il concerne la TVA que vous avez payée sur les matières premières, les services publics et les frais généraux de fabrication.

En termes simples :Sur les taxes payées lors de la production, le gouvernement vous rembourse une partie au moment de l'exportation.

2. Trois chiffres clés déterminent le montant de votre remboursement

① Plafond de remboursement maximal	Valeur à l'exportation (FOB) × Taux de remboursement
② Montant maximal remboursable pour la période	Taxe en amont – Taxe en aval intérieure – Part non déductible
③ Remboursement effectif	Leplus petitdes deux nombres ci-dessus

Souviens-toi:Le remboursement ne dépend pas de votre souhait : votre « crédit d’impôt excédentaire » en détermine le montant. Les coûts déterminent la TVA déductible, la TVA détermine le crédit excédentaire, et ce dernier détermine le montant que vous pouvez récupérer.

3. Exemple détaillé : du coût à la taxe sur les intrants, jusqu’au remboursement

Hypothèses :

Coût du produit : 80 RMB/unité (Matières premières 60 + Main-d'œuvre 10 + Frais généraux de fabrication 10)
Volume des exportations : 10 000 unités
Prix FOB : 120 RMB/unité
Taux de TVA applicable : 13 %, Taux de remboursement : 10 %
Pas de ventes intérieures, pas de matériaux hors taxes
Tous les coûts sont justifiés par des factures avec TVA à 13 %.

✓ Plafond de remboursement maximal :120 RMB × 10 000 unités × 10 % =120 000 RMB

✓ Crédit d'intrants excédentaire pour la période :91 000 RMB − 36 000 =55 000 RMB(voir calcul ci-dessous)

✓ Remboursement effectif : 55 000 RMB(car le crédit excédentaire est inférieur au plafond)

1) Calculer la TVA totale déductible pour la période (déduite des coûts)

TVA déductible sur les matières premières : 60 RMB × 10 000 × 13 % = 78 000 RMB
TVA déductible sur les charges d'exploitation/frais généraux de fabrication : 10 RMB × 10 000 × 13 % = 13 000 RMB
La main-d'œuvre n'est pas soumise à la TVA en amont.
TVA déductible totale pour la période : 91 000 RMB(le tout justifié par des factures de TVA valides)

2) Calculer la « portion non remboursable » (réintégrée au coût)

Différence entre le taux applicable et le taux de remboursement : 13 % − 10 % = 3 %
Valeur totale FOB : 120 RMB × 10 000 = 1 200 000 RMB (base du plafond de remboursement)
Partie non créditable = 1 200 000 RMB × 3 % = 36 000 RMB(Ce montant est transféré hors taxe sur les intrants et ajouté au coût)

3) Calculer le crédit d'impôt excédentaire pour la période

Pas de ventes intérieures, donc TVA collectée = 0
Excédent de crédit = 91 000 RMB − 36 000 = 55 000 RMB

4) Calculer le plafond de remboursement maximal

Montant de l'exonération, du crédit et du remboursement (ECR) = 1 200 000 RMB × 10 % =120 000 RMB

5) Calculer le remboursement effectif pour la période

Montant remboursable = MIN(120 000 RMB, 55 000 RMB) =55 000 RMB

Conclusion:Pour un coût mensuel total de 800 000 RMB, le remboursement réel est de 55 000 RMB, déterminé par le montant excédentaire du crédit d’entrée.

4. Deux points clés à retenir pour les chefs d'entreprise

Lors de l'établissement des prix, ne vous contentez pas de regarder le « taux de remboursement de 10 % ». Vous devez voir quelle part de la TVA est intégrée à vos coûts.
Montant du remboursement ≠ Valeur à l'exportation × Taux de remboursement.Dans la plupart des cas, le remboursement est limité par votre structure de coûts réelle.

5. Un avertissement rapide aux nouveaux professionnels de la finance

Soyez très prudent avec le« différence entre le taux applicable et le taux de remboursement »(13 % − 10 % dans cet exemple). Cette partie doit être déduite de la taxe sur les intrants. Si vous omettez cette étape, le calcul de votre crédit excédentaire sera erroné et votre remboursement sera incorrect.

6. Règle empirique simplifiée (approximation basée sur le coût)

En pratique, si votre marge brute et votre taux de remboursement sont relativement stables, vous pouvez estimer le remboursement en fonction du coût :

Remboursement estimé ≈ Coût × Taux de TVA applicable × (1 − Différence / Taux applicable)

En utilisant l'exemple ci-dessus :

800 000 RMB × 13 % × (1 − 3 % / 13 %) ≈55 000 RMB(correspond au calcul réel)

7. Que se passe-t-il si le taux de remboursement est égal au taux de TVA applicable ?

Reprenons le même exemple, mais avec un taux de remboursement de 13 % (au lieu de 10 %), toutes les autres conditions restant inchangées.

Plafond de remboursement maximal (basé sur le prix FOB) : toujours 120 000 RMB
Excédent de crédit d'entrée pour la période : 91 000 RMB (aucun montant à transférer)

Étant donné que le montant remboursable = MIN(120 000 RMB, 91 000 RMB), le remboursement effectif serait de :91 000 RMB.

8. Cas particulier : lorsque le crédit excédentaire dépasse le plafond de remboursement

Normalement, le remboursement ne peut pas dépasser le plafond calculé à partir de la valeur FOB à l'exportation.

Toutefois, il arrive que le crédit excédentaire soit supérieur au plafond de remboursement. Dans ce cas, la règle du « plus petit des deux » s'applique : votre remboursement effectif est limité au plafond.

Montant remboursable = MIN(Plafond de remboursement, Crédit d'entrée excédentaire) = Plafond de remboursement

Si vous avez suivi le raisonnement, vous pouvez probablement imaginer quand cela pourrait se produire. N'hésitez pas à partager vos idées dans les commentaires.

Date de publication : 5 juin 2026